לעובדים המקבלים סכומים חד פעמים בגין זכויות שנצברו בשל מספר שנים, מאפשרת פקודת מס הכנסה פריסת הכנסה למספר שנות מס.
ההכנסה שנפרסה זכאית להטבות המס המגיעות לכל שנת מס בנפרד לדוגמה: נקודות זיכוי, מדרגות מס ופטורים אישיים.
האפשרות לפריסה מתאפשרת בגין זכויות להכנסה כגון:
- הפרשי שכר וקצבה
- דמי פדיון חופשה
- סכום המתקבל מהיוון קצבאות
- מענק (פיצויים) חייב המתקבל עקב פרישה או מוות
ברצוננו להזכירך כי:
- הפריסה המרבית לאחור היא לתקופה של 6 שנים בהן נצברו הזכויות והמסתיימות בשנה בה התקבלה ההכנסה
- פריסה קדימה של מענק (פיצויים) תתאפשר רק אם תקופת העבודה הנה לפחות 6 שנים תחושב לפי שנת פריסה אחת לארבע שנות עבודה
- פריסה קדימה של היוון קצבה תחושב לפי שנת פריסה אחת לכל ארבע שנות היוון ולא יותר מ- 6 שנים
- עזיבת עבודה לאחר תאריך 30/09 מאפשרת העברת הפריסה לשנה הבאה
- בתקופת הפריסה קדימה, יש להגיש דיווח למס הכנסה מדי שנה, בגין הכנסות בצירוף הסכום שנפרס
- בתחום הפנסיוני השימוש באפשרות הפריסה מתבצע בד"כ לשם פריסת פיצויים חייבים, היוון קצבאות וקבלת היוון קצבת נכות המתקבלת בשל פסק דין
מס הכנסה פרסם חוזר המסדיר ומחדש הליך זה. החידוש העיקרי בחוזר, מאפשר לעובד לדלג שנת מס בפריסה קדימה גם אם פרש טרום 30/09 באותה שנה וזאת על חשבון שנת פריסה אחת.
לחוזר מס הכנסה המחייב
לחוזרים נוספים המסבירים את אפשרות העובד ע"פ חוזר מס הכנסה באדיבות רו"ח צביקה משבנק